多舉措推進(jìn)新時代農(nóng)商銀行經(jīng)濟責(zé)任審計工作

隨著國家層面對經(jīng)濟責(zé)任審計工作重視程度的持續(xù)加大，外部監(jiān)管部門對銀行業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計工作的質(zhì)量和效率也提出了更高要求，內(nèi)審部門亟待轉(zhuǎn)變工作思路和方法，適應(yīng)新時代、新任務(wù)、新要求，進(jìn)一步提升經(jīng)濟責(zé)任審計工作質(zhì)效。本文將從農(nóng)商銀行實際出發(fā)，淺談如何推進(jìn)農(nóng)商銀行經(jīng)濟責(zé)任審計工作。

一、新時代經(jīng)濟責(zé)任審計的發(fā)展趨勢和工作要求

（一）堅持黨的領(lǐng)導(dǎo)，提高審計政治站位

黨的十九大以來，黨對審計工作的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)不斷加強。十九屆三中全會明確提出設(shè)立中央審計委員會。2019年7月，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定》(以下簡稱“新兩辦《規(guī)定》”)，對經(jīng)濟責(zé)任審計工作又作出了更加明確、規(guī)范、具體的要求，進(jìn)一步完善了新時代背景下經(jīng)濟責(zé)任審計制度。

（二）主動適應(yīng)形勢，嚴(yán)格落實監(jiān)管要求

經(jīng)濟責(zé)任審計報告作為高管任職資格審核中體現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部既往履職業(yè)績和存在問題的主要載體，其反映的情況必將更多地為監(jiān)管部門所關(guān)注，監(jiān)管部門更多地期望經(jīng)濟責(zé)任審計報告為干部選拔任用提供更多有益信息也將成為發(fā)展趨勢。

（三）突出任中審計，推進(jìn)監(jiān)督關(guān)口前移

新兩辦《規(guī)定》明確提出“經(jīng)濟責(zé)任審計以任職期間審計為主”，打破了以往以離任經(jīng)濟責(zé)任審計（以下簡稱：離任審計）為主的固有審計模式，并加強任中審計規(guī)劃性，加大任中審計力度，使監(jiān)督關(guān)口逐步前移。

（四）拓寬審計范圍，深化審計成果運用

新時代下，經(jīng)濟責(zé)任審計將更多關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間貫徹執(zhí)行黨和國家經(jīng)濟方針政策、目標(biāo)任務(wù)完成、防范化解重大風(fēng)險以及黨風(fēng)廉政建設(shè)落實情況，不僅關(guān)注被審計人員是否履職，還關(guān)注其是否盡職。同時，將以往內(nèi)外部審計發(fā)現(xiàn)問題情況也納入審計范圍，進(jìn)一步加大對領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運行和責(zé)任落實情況的監(jiān)督。

（五）講求容糾并舉，規(guī)范干部履職評價

新兩辦《規(guī)定》將原來的直接、主管、領(lǐng)導(dǎo)三類責(zé)任簡化調(diào)整為直接和領(lǐng)導(dǎo)兩類責(zé)任，并細(xì)化了兩類責(zé)任界定標(biāo)準(zhǔn)，責(zé)任界定的可操作性進(jìn)一步提升。同時，按照“三個區(qū)分開來”對領(lǐng)導(dǎo)干部在改革創(chuàng)新中的失誤和錯誤，容糾并舉，客觀、規(guī)范、公正對領(lǐng)導(dǎo)干部履職情況進(jìn)行綜合評價。

二、農(nóng)商銀行經(jīng)濟責(zé)任審計的現(xiàn)狀和面臨的困境

（一）認(rèn)識存在誤區(qū)，重視程度有待提高

任中審計和離任審計是經(jīng)濟責(zé)任審計的兩種形式，但實際工作中，大多認(rèn)為經(jīng)濟責(zé)任審計就只是任中審計，離任審計是另外為將提拔的干部做的“好事”，兩者并不相干；還有一種看法就是只要有崗位調(diào)整就要做離任審計，而不管其是否是高級管理人員或是重要崗位人員，對經(jīng)濟責(zé)任審計工作認(rèn)識還不深，存在一定誤區(qū)。

（二）審計規(guī)劃不足，資源配置較為被動

一方面是經(jīng)濟責(zé)任審計計劃性不強。由于人事任免事項的不確定性，使得離任審計難以提前規(guī)劃，而任中審計雖可以提前規(guī)劃，但由于人事事項的敏感性，且任中審計占比較小，通常也未能在年初進(jìn)行正式統(tǒng)籌規(guī)劃。另一方面是審計任務(wù)與審計力量之間的矛盾依然突出。組織人事部門交辦的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計任務(wù)都比較集中，一批下來往往是幾個甚至是十幾個，加上審計時間往往只有一周甚至更短，使得審計人員沒有足夠的時間在審前對被審單位基本情況和相關(guān)制度作一定的了解，容易導(dǎo)致審計方案缺乏針對性和可操作性。

（三）技術(shù)方法單一，系統(tǒng)資源運用有限

一是審計資料獲取渠道單一。經(jīng)濟責(zé)任審計的數(shù)據(jù)資源較為單一，外部數(shù)據(jù)資料主要是個人征信報告，其他大部分資料都依賴于被審計人員所在機構(gòu)報送，各類監(jiān)督部門數(shù)據(jù)信息未能充分共享，缺乏合理有效的數(shù)據(jù)抓手。二是審計技術(shù)方法較為單一。經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容范圍廣，有時難以保證審計程序的充分性，報告素材更多來自被審計人員所在機構(gòu)報送的計劃總結(jié)和個人的述職報告。

（四）問題挖掘不深，成果運用難以深化

一是揭示問題不深入。審計過程中，審計人員對財務(wù)、信貸業(yè)務(wù)領(lǐng)域關(guān)注較多，其他業(yè)務(wù)方面關(guān)注較少，對一些問題停留在表面，揭示問題的深度、分析問題的廣度不夠。二是整改責(zé)任相脫節(jié)。離任審計時，審計發(fā)現(xiàn)的問題是在離任領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)發(fā)生，但整改責(zé)任通常落在繼任領(lǐng)導(dǎo)干部肩上，任審脫節(jié)，易造成繼任者“新官不理舊賬”。三是成果轉(zhuǎn)化待加強。審計問題的整改往往局限于被審計單位，機關(guān)專業(yè)管理其他單位沒有得到關(guān)聯(lián)和連帶，不能進(jìn)行舉一反三、引以為戒的引伸。審計結(jié)果也未能充分應(yīng)用于干部考核、任免、獎懲、問責(zé)等干部監(jiān)督管理環(huán)節(jié)，經(jīng)濟責(zé)任審計難以發(fā)揮實效。

（五）主觀判斷較多，評價體系還不完善

目前，經(jīng)濟責(zé)任審計尚無完善的評價體系，實際操作中缺乏系統(tǒng)、規(guī)范的評價手段和方法，多數(shù)仍以定性評價為主，缺乏定量評價指標(biāo)和評價標(biāo)。

三、新時代農(nóng)商銀行經(jīng)濟責(zé)任審計的發(fā)展路徑

（一）提高思想意識，準(zhǔn)確把握職責(zé)定位

一是提高意識。深刻認(rèn)識當(dāng)前內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計工作的重要性，進(jìn)一步提高管理層對內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計的重視程度，完善內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計工作機制，促進(jìn)內(nèi)審部門及審計人員及時轉(zhuǎn)變思想，改良套路化的工作模式，認(rèn)清審計風(fēng)險。二是履職盡責(zé)。根據(jù)不同領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)的職責(zé)要求，強化對權(quán)力運行的監(jiān)督和制約，既不缺位，也不越位，把“守土有責(zé)”的意識落實到經(jīng)濟責(zé)任審計日常工作中。三是強化激勵。建立獎罰分明、行之有效的審計考核激勵機制，將審計成果與評優(yōu)評先相掛鉤，并對在審計工作中作出突出貢獻(xiàn)的人員給予精神及物質(zhì)獎勵，樹立榜樣，充分調(diào)動審計人員的積極性，激發(fā)審計人員的工作熱情。

（二）統(tǒng)籌規(guī)劃管理，創(chuàng)新經(jīng)責(zé)審計模式

一是加大任中審計，增強審計計劃性。加強與組織人事部門的溝通與協(xié)調(diào)，將經(jīng)濟責(zé)任審計以離任審計為主轉(zhuǎn)向以任中審計為主，逐步提高任中審計比例，將監(jiān)督關(guān)口前移。二是結(jié)合日常審計，拓寬審計延展性。將經(jīng)濟責(zé)任審計與日常序時審計、專項審計工作相結(jié)合，延伸經(jīng)濟責(zé)任審計的廣度和深度，促進(jìn)審計質(zhì)量的提升，同時實現(xiàn)內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計與業(yè)務(wù)專項審計的信息共享和有機融合，提高整體審計效能。三是組建兼職團隊，提升審計專業(yè)性。制定兼職審計專家制度，組建兼職審計專家隊伍，選拔各專業(yè)高精尖人才，充實兼職審計專家?guī)?，保障?jīng)濟責(zé)任審計的專業(yè)需求。

（三）堅持科技強審，探索新型數(shù)字審計

一是做好數(shù)據(jù)歸集。依托審計系統(tǒng)，搭建經(jīng)濟責(zé)任審計專門模塊，實現(xiàn)以成員行、業(yè)務(wù)類別、高管層為歸集分析單元，對經(jīng)濟責(zé)任審計中固化數(shù)據(jù)的自動獲取，使其成為經(jīng)濟責(zé)任審計與日常工作相結(jié)合的重要橋梁。二是做足審前分析。在審計進(jìn)點前，有針對性地在審計系統(tǒng)中提取相關(guān)信息，并結(jié)合以往內(nèi)外部檢查相關(guān)情況，鎖定問題關(guān)鍵信息和線索，明確下一步現(xiàn)場審計重點，增強現(xiàn)場審計的針對性和有效性，提升現(xiàn)場工作效率。三是做細(xì)日常監(jiān)測。充分利用審計系統(tǒng)開展高管履職相關(guān)的日常監(jiān)測和持續(xù)審計，并將經(jīng)濟責(zé)任審計工作有機融入風(fēng)險評估、專項審計、專項調(diào)查、后續(xù)審計、內(nèi)審評價等各項日常審計活動中，對成員行的經(jīng)營情況、風(fēng)險情況、走勢變化、主要問題等做到心中有數(shù)。

（四）統(tǒng)一流程標(biāo)準(zhǔn)，提升整體工作效能

一是審計程序標(biāo)準(zhǔn)化。明確經(jīng)濟責(zé)任審計項目流程，包括審計準(zhǔn)備、審計實施、審計報告、審計后續(xù)等階段，規(guī)范化各階段工作內(nèi)容和工作要求，不斷推動經(jīng)濟責(zé)任審計工作形成系統(tǒng)化的方法論和工作要求。二是審計要點標(biāo)準(zhǔn)化。編制內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計工作方案，明確審計內(nèi)容，按照被審計人員所屬不同機構(gòu)、不同崗位，進(jìn)一步細(xì)化履職相關(guān)的審計重點、審計方法、數(shù)據(jù)獲取渠道等內(nèi)容。同時，隨時關(guān)注國家監(jiān)管政策，及時調(diào)整審計相關(guān)內(nèi)容。三是審計報告標(biāo)準(zhǔn)化。按照被審計人員所屬不同機構(gòu)、不同崗位，分別編制經(jīng)濟責(zé)任審計報告模板，明確撰寫要求，并結(jié)合以往審計工作實踐，在報告模板中提供范例指導(dǎo)，供報告撰寫人參考使用。

（五）立足監(jiān)督長效，狠抓問題整改落實

一是做好問題披露。審計前，要求被審計人員就其分管條線風(fēng)險現(xiàn)狀，具體包括信貸不良、隱性不良、內(nèi)控或案防薄弱環(huán)節(jié)、需進(jìn)一步推進(jìn)的工作以及其他需要說明或披露的情況等，開展審前自我分析，與述職報告一并提交審計組。二是建立整改機制。實行整改方、聯(lián)動方、監(jiān)督方三方聯(lián)動整改責(zé)任制度，被審計單位作為整改方履行整改主體責(zé)任，負(fù)責(zé)查找問題根源，制定整改方案，明確整改責(zé)任，落實整改措施，實施考核問責(zé)；機關(guān)業(yè)務(wù)部門作為聯(lián)動方，履行協(xié)同整改責(zé)任，負(fù)責(zé)對審計問題涉及的專業(yè)管理問題以及機制性、體制性問題進(jìn)行系統(tǒng)性整改，修訂完善業(yè)務(wù)管理制度，理順疏通業(yè)務(wù)操作流程；審計部門作為監(jiān)督方，履行監(jiān)督整改責(zé)任，負(fù)責(zé)對審計問題整改進(jìn)行全過程督導(dǎo)與協(xié)調(diào)。三是加大問責(zé)處理。根據(jù)審計結(jié)果，對存在傾向性、苗頭性問題的，要對相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部予以警示，及時提醒；對違反有關(guān)制度，問題較為突出的，要視情況對領(lǐng)導(dǎo)干部開展追責(zé)、問責(zé)，涉及重大違規(guī)線索，按有關(guān)規(guī)定移送相關(guān)部門進(jìn)行處理。

（六）客觀公正評價，鞏固深化成果運用

一是厘清責(zé)任歸屬。審計人員對被審計人員任期內(nèi)應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任要作出科學(xué)判斷，劃清不同責(zé)任期間、不同責(zé)任主體的責(zé)任歸屬，確定其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)經(jīng)濟責(zé)任的范圍和內(nèi)容。二是完善評價標(biāo)準(zhǔn)。在原評價基礎(chǔ)上，加入量化評價指標(biāo)，建立定性與定量相結(jié)合的客觀評價體系，全面、客觀、公正評價領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間履職情況。其中定量評價的指標(biāo)盡可能與業(yè)務(wù)經(jīng)營考核的指標(biāo)相一致，如任期內(nèi)存款增長數(shù)、不良貸款占比、經(jīng)營利潤等。三是深化成果運用。進(jìn)一步完善人事部門對于領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告存檔的制度，將審計結(jié)果報告完整歸入領(lǐng)導(dǎo)干部人事檔案和廉政檔案、作為考察、選拔、交流、獎懲、管理干部的重要依據(jù)。（江西省農(nóng)村信用社聯(lián)合社審計部  余娜）